НДС остается одним из наиболее значимых налогов в России. Каждый из нас, покупая товары, платит этот налог, включенный в цену товара. Однако предпринимателям приходится не только платить НДС, но и сдавать отчетность о нем в налоговую. На многочисленные вопросы читателей «Делового Волгограда», как это делать правильно, отвечают выпускницы учебно-методического центра «Премиум» по направлению подготовки «Налоговый консультант» Екатерина Бабенко и Екатерина Осипова.
Налог на добавленную стоимость (НДС) — федеральный налог, регулируемый Главой 21 НК РФ. НДС — это косвенный налог, исчисление которого производится продавцом при реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) покупателю.
Налогоплательщиками по НДС признаются организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством РФ о таможенном деле (импортеры и экспортеры) (ст.143 НК РФ).
Налоговая база по НДС определяется на наиболее раннюю из двух дат:
— на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
— на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг).
Сумма НДС определяется как произведение налоговой базы и ставки налога. Статьей 164 НК РФ предусмотрены 3 ставки НДС:
0% —при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций (п. 1 ст. 164 НК РФ).
10%—при реализации продовольственных товаров, товаров для детей (Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908), периодических печатных изданий и книжной продукции (Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41), медицинских товаров (Постановление Правительства РФ от 15.09.2004 № 688) (п.2 ст. 164 НК РФ).
20%—во всех остальных случаях (п.3 ст. 164 НК РФ).
С 01.01.2019 года организации и ИП являющиеся плательщиками ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС (пункт 12 статьи 9 Федерального закона от 27.11.2017 г. № 355-ФЗ).
Однако плательщики ЕСХН имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС при выполнении одного из условий, установленных статьей 145 НК РФ (письмо ФНС от 18.05.2018 № СД-4-3-9487):
— если уведомят о желании воспользоваться освобождением от уплаты НДС в том же календарном году, когда состоялся переход на ЕСХН;
— если в предшествующем году сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) от деятельности на ЕСХН, без учета налога не превысила в совокупности: 100 млн рублей за 2018 год, 90 млн рублей за 2019 год, 80 млн рублей за 2020 год, 70 млн рублей за 2021 год, 60 млн рублей за 2022 год и последующие годы.
Письменное уведомление в налоговый орган от налогоплательщика об использовании права на освобождение от исчисления и уплаты НДС должно быть произведено по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 26.12.2018г. № 286н Приложение № 2, и представлено не позднее 20 числа месяца, начиная с которого используется право на освобождение.
Налоговый период по НДС устанавливается как квартал.
Налогоплательщики, уплачивающие НДС обязаны подавать декларацию НДС в ИФНС (по месту учета) только в электронном виде (статья 80 Федерального закона от 28.06.13 № 134-ФЗ).
Декларация НДС заполняется на основании: журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, счетов-фактур от неплательщиков НДС, книги покупок и книги продаж, регистров налогового и бухгалтерского учета.
Перед отправкой декларации в налоговый орган необходимо проверить контрольные соотношения показателей декларации по НДС (письмо ФНС РФ от 06.04.2017 № СД-4-3/6467).
Представление декларации НДС в налоговый орган в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Порядок и сроки уплаты налога НДС в бюджет указаны в статье 174 НК РФ. Уплата НДС по итогам каждого налогового периода (квартала), погашается равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае если 25 число, является нерабочим днем, уплата налога переносится на ближайшую рабочую дату.
Фото: Мария Гаранина
